Новым законом устанавливается порядок обложения НДС товаров, реализуемых через электронные торговые площадки в РФ и ЕАЭС
Алерты и обзоры
Дата
31.05.2024
Поделиться
,
Прикрепленные файлы
Упоминаемые юристы
2 / 2
Юридическая фирма ALUMNI Partners информирует о подписанном 29 мая 2024 г. Президентом РФ Федеральном законе № 100-ФЗ, вносящего изменения в часть первую и вторую Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) в части обложения НДС товаров, реализуемых физическим лицам в РФ и ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) в РФ и в ЕАЭС.
В настоящее время реализация налогоплательщиками ЕАЭС товаров через электронные торговые площадки (далее – ЭТП) российским физическим лицам не облагается НДС на территории РФ. Нововведение предполагает изменить ст. 147 НК РФ («Место реализации товаров»). При взаимной электронной торговле местом реализации будет Россия, если товар находится на российской территории в момент передачи покупателю [1]. При этом РФ не будут признавать местом продажи товара, если при передаче покупателю товар находится на территории других государств – членов ЕАЭС.
При этом под ЭТП в целях данного закона понимается информационная система, функционирующая в сети «Интернет», на которой одновременно:
- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;
- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;
- размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.
Введенные изменения коснутся в части установления:
- особенностей постановки на учет в налоговом органе [2] иностранных посредников, через электронные торговые площадки которых реализуются товары налогоплательщиков государств — членов ЕАЭС;
- возможностей использования личного кабинета иностранными посредниками для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов;
- права налогоплательщика на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров, приобретенных для осуществления операций посредством электронных торговых площадок покупателем;
- обязанности российских и иностранных посредников по исчислению и уплате российского НДС в качестве налоговых агентов в случае, если посредством принадлежащих им ЭТП на основании договоров агентирования (комиссии, поручения, иных аналогичных договоров) иностранные поставщики-резиденты ЕАЭС реализуют товары покупателям.
Таким образом, новелла устанавливает обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении иностранных продавцов, иностранных и российских посредников [3].
Моментом определения налоговой базы по НДС является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы НДС. Сумма НДС исчисляется иностранными продавцами, иностранными посредниками и российскими посредниками по расчетной ставке в зависимости от типа товара (16,67% или 9,09%).
- В случае определения стоимости товара в иностранной валюте налоговая база пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) такого товара.
- При возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя – физического лица от поставки оплаченного товара сумма налога, исчисленная иностранным продавцом или иностранным посредником по такому товару, может быть использована ими для уменьшения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, в котором полностью или частично осуществлен возврат стоимости такого товара покупателю – физическому лицу.
Также российские организации и индивидуальные предприниматели, в том числе российские комиссионеры, агенты и поверенные (то есть российские продавцы), вправе принять к вычету исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года и уплаченные в бюджеты других государств ЕАЭС суммы НДС, установленного законодательством этих государств ЕАЭС, при реализации товаров посредством ЭТП покупателям на территориях других государств ЕАЭС при условии, что указанные суммы налога не предъявлялись покупателям, а уплачивались в бюджеты стран ЕАЭС за счет средств российских продавцов.
Однако право на вычет российского НДС с сумм понесенных ими расходов на осуществление облагаемой НДС деятельности не предоставляется иностранным поставщикам или иностранным посредникам.
Новые положения Закона, свидетельствующие о постепенной регламентации e-commerce в рамках РФ и ЕАЭС вступают в силу с 1 июля 2024 г.
Информационные письма ALUMNI Partners являются кратким обзором изменений в законодательстве и правоприменительной практики и не должны рассматриваться в качестве правового заключения или консультации.
