Завершение моратория на налоговые проверки IT-компаний

За период с 2021 года налогообложение компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и обладающих IT-аккредитацией, регулярно менялось и корректировалось. Так, в 2021 году был выполнен IT-маневр, в рамках которого было введено льготное налогообложение IT-сектора, ставка налога на прибыль для IT-компаний была снижена до 3%. Затем, в 2022 г., был значительно изменен перечень «квалифицированных» доходов, снижены требования к их минимальной доле (с 90% до 70%) для применения налоговых льгот, ставку по налогу на прибыль обнулили. В указанный период также велась настройка регулирования в части права применять налоговые льготы лицами, созданными в результате реорганизации, вносились и другие уточнения.

Однако указанное расширение мер налоговой поддержки IT-отрасли и их донастройка пришлись на период действия моратория на проведение выездных налоговых проверок в отношении аккредитованных ИТ-компаний, который был введен в марте 2022 г. (см. Письмо ФНС России от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@). Несмотря на то, что мораторий был преодолимым, его существование значительно ограничило интенсивность проведения налоговыми органами выездных проверок правомерности применения IT-льгот.

Однако наличие моратория не означало, что налоговые органы не интересовались деятельностью IT-компаний. В рассматриваемом периоде налоговые органы активно собирали информацию путем направления различных требований и запросов в рамках проведения предпроверочного анализа. В отношении некоторых IT-компаний налоговые органы не стали дожидаться окончания моратория и открыли проверку, получив согласие вышестоящего налогового органа.

Мораторий был установлен до 03 марта 2025 г. и не был продлен. Его окончание означает постепенное усиление контроля за IT-компаниями, интенсификацию предпроверочного анализа и рост числа назначений выездных налоговых проверок.

До конца 2025 года может быть вынесено решение о проведении выездной проверки за период 2022-2024 гг., т.е. за отрезок времени, когда налоговые льготы для IT-компаний были наибольшими. В связи с этим целесообразно провести подготовку, объективно оценить налоговые риски и, при их наличии, проработать законные направления снижения рисков.

Наш опыт защиты интересов IT-компаний позволяет выделить, в частности, следующие возможные области, которые требуют дополнительного внимания:

Специалисты налоговой практики ALUMNI Partners обладают широким опытом защиты IT-бизнеса и будут рады ответить на интересующие вас вопросы. По результатам реализованных проектов нами накоплен значительный практический опыт идентификации налоговых рисков в IT-сфере, разработки законных направлений снижения выявленных рисков и представления интересов бизнеса при взаимодействии с налоговыми органами.