В обоснование заявленных требований ФНС указала: в ходе контрольных мероприятий установили, что в результате цепочки последовательных действий ответчиков в обход введенных в РФ специальных экономических мер, а именно, в нарушение порядка исполнения обязательств перед иностранными кредиторами, предусмотренного Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 (далее – Указ Президента № 95), в адрес компании Fami Limited перечислены 12,9 млрд руб.
Как установлено материалами дела, между ООО «Торг» (заемщик) и компанией Fami Limited (кредитор) было заключено соглашение о кредитной линии, в соответствии с которым кредитор выдал заем в размере 9,6 млрд руб. в 2020 году. Часть долга займа (1,5 млрд руб.) была погашена ООО «Торг» в 2021 г. Следовательно, ООО «Торг» оставался должным Fami Limited около 8,1 млрд руб. При этом Ирландия, где зарегистрирована Fami Limited, и Нидерланды (страна регистрации торговой группы ИКЕА, Ingka Holding Europe B.V. – учредителя ООО «Торг», а также материнской структуры –STICHTING INGKA FOUNDATION и Fami Limited, и ООО «Торг») входят в список недружественных государств [1].
В силу этого обстоятельства возврат займа в текущих политических и экономических реалиях оказался практически невозможен: исходя из положений п. 2, 3, 11 Указа Президента № 95, исполнение резидентами своих обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед лицами недружественных иностранных государств без зачисления, причитающегося лицу недружественного иностранного государства исполнения на счет типа «С» осуществляется на основании разрешений, выдаваемых Банком России либо Минфином России. Данный порядок распространяется на исполнение обязательств, общая сумма которых перед всеми кредиторами более 10 млн руб. в календарный месяц, и поэтому применим к данной ситуации.
С точки зрения ФНС, ООО «Торг», заключая в последующем договор поставки с ООО «Маркет.Трейд» на сумму 12,9 млрд руб., по которому данные денежные средства подлежали зачислению на счет компании Fami Limited, обошел требования Указа Президента № 95 и незаконно вывел денежные средства зарубеж.
При этом, как указывается в решении, ООО «Торг» не представил доказательств невозможности самостоятельного принятия исполнения по договору поставки от ООО «Маркет.Трейд». Не представлено также доказательств того, что у ООО «Торг» не имелось возможности погашения задолженности недружественным нерезидентом, в порядке, предусмотренном Указом № 95.